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   新《公司法》頒布后，很多公司都在考慮減資。減資要不要交稅?今天元牛牛就統(tǒng)一回復(fù)下。

先說結(jié)論：

    減資減的是注冊資本，如果沒有涉及公司的未分配利潤，沒有涉及資金流出，沒有轉(zhuǎn)回給股東錢的話，那就不涉及交稅的問題，

    如果注冊資本只有認(rèn)繳而未實繳，申請減資，只要不從公司拿錢，那只做公示和變更登記就可以。

    如果有實繳，且在減資過程中支付的給股東的錢超過了該股東當(dāng)初實繳的金額，那就要分自然人股東和法人股東按實際情況計算

   應(yīng)繳的稅了。

來看個人股東減資的不同情況：

案例解析1

小明和小紅共同認(rèn)繳出資500萬元成立公司，小明占股60%，小紅占股40%，各按持股比例實繳資本200萬元(小明實繳120萬元，小

紅實繳80萬元)。公司經(jīng)營不善，到2023年12月公司凈資產(chǎn)10萬元。2024年1月，小明和小紅擬將認(rèn)繳減資300萬元，減資后各股東

持股比例不變。問小明和小紅如何繳納個稅?

解析: 小明和小紅將認(rèn)繳減資300萬元，減資后各股東持股比例不變，說明是各股東等比例進行認(rèn)繳出資額減資，小明和小紅也未從公

司取得資金，因此不需繳納個稅。

總結(jié):個人股東等比例認(rèn)繳減資，減資額不超過認(rèn)繳出資額與實繳資本差額，且未從被投企業(yè)取得現(xiàn)金、實物和其他經(jīng)濟利益的，不繳

個人所得稅。

案例解析2

小明和小紅共同認(rèn)繳出資500萬元成立公司，小明占股60%，小紅占股40%，各按持股比例實繳資本200萬元(小明實繳120萬元，小紅

實繳80萬元)。公司一直負(fù)債經(jīng)營，2023年12月評估后凈資產(chǎn)400萬元。2024年1月，小明和小紅擬將認(rèn)繳減資300萬元，減資后各股

東持股比例不變。并從公司按持股比例減資各取得現(xiàn)金:小明180萬元、小紅取得120萬元。問小明和小紅如何繳納個稅?

解析:小明需要繳納個稅=【180萬-120萬(之前實繳的)】*20%=12萬元，小紅需要繳納個稅=【120萬-80萬(之前實繳的)】*20%=8萬元。

總結(jié)：若股東等比例減資，且減資金額大于投資成本，則自然人股東需要按照超出投入成本的所得按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征收20%的個稅。

再來看法人股東減資撤資的情況：

給大家總結(jié)如下:

案例解析:

A公司和B公司分別出資400萬元、600萬元注冊成立了實收資本1000萬元的C公司，由于各種原因A公司從C公司依程序撤資，取得現(xiàn)金

500萬元，撤資時C公司的未分配利潤80萬元、盈余公積20萬元，資本公積150萬元。

解析：

A公司從C公司撤回的資產(chǎn)分為3部分：

(1)相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回400萬元，沒有企業(yè)所得稅;

(2)相當(dāng)于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分100x40%=40萬，應(yīng)確認(rèn)為股息所得，根據(jù)《中華

人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條的規(guī)定，居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入，免征企業(yè)所得稅;

(3)其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，需要交納企業(yè)所得稅。A公司應(yīng)納企業(yè)所得稅=(500-400-40)x25x%=15萬元。

注意:

（一）股權(quán)收入是全口徑收入，既包括股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款，也包括賠償金、違約金等價外收入。對非法人企業(yè)投資份額轉(zhuǎn)讓，比照股權(quán)轉(zhuǎn)讓進

行個人所得稅處理。

政策依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人終止投資經(jīng)營收回款項征收個人所得稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第41號)規(guī)定:個人因各種

原因終止投資、聯(lián)營、經(jīng)營合作等行為，從被投資企業(yè)或合作項目、被投資企業(yè)的其他投資者以及合作項目的經(jīng)營合作人取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、

違約金、補償金、賠償金及以其他名目收回的款項等，均屬于個人所得稅應(yīng)稅收入，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅。

（二）撤資收回金額偏低卻無正當(dāng)理由的稅務(wù)局有權(quán)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，計算繳納個人所得稅。

政策依據(jù)：依照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法(試行)>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第67號，以下簡稱

67號公告)規(guī)定，個人股東撤資是有公司出資金的，屬于公司收回股權(quán)，也是股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，需要按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓計算繳納個人所得稅。